Die aktuelle Haltung des BMF zu Dubai-Strukturen deutscher Unternehmer – Analyse der Verwaltungspraxis und Prüfungsschwerpunkte

Die aktuelle BMF-Position zu Dubai-Strukturen im Überblick

Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat seine Haltung zu Dubai-Strukturen deutscher Unternehmer in den vergangenen zwei Jahren deutlich verschärft. Diese Entwicklung überrascht viele, die Dubai als unkomplizierten Steueroasen-Ersatz betrachtet haben.

Besonders bemerkenswert ist dabei der Wandel in der Verwaltungspraxis. Während Dubai-Strukturen bis 2022 oft noch als exotische Einzelfälle behandelt wurden, stehen sie heute im Fokus systematischer Prüfungen.

Kernpunkte der aktuellen BMF-Haltung

Die wesentlichen Prüfungsfelder des BMF konzentrieren sich auf drei Bereiche. Erstens wird die tatsächliche wirtschaftliche Substanz in Dubai penibel geprüft. Das bedeutet konkret: Büroräume, lokale Mitarbeiter und genuine Geschäftstätigkeit vor Ort.

Zweitens steht die Geschäftsleitung im Fokus. Hier prüft das BMF, ob strategische Entscheidungen wirklich in Dubai getroffen werden – oder doch vom deutschen Homeoffice aus gesteuert werden.

Drittens wird die Steuerehrlichkeit bei der Verlagerung bewertet. Das BMF prüft minutiös, ob die Verlegung des Lebensmittelpunkts nach Dubai tatsächlich erfolgt ist oder nur pro forma.

BMF-Schreiben und offizielle Verlautbarungen

Das BMF hat bislang kein spezifisches Schreiben zu Dubai-Strukturen veröffentlicht. Dennoch zeigen Einzelfallentscheidungen und Verwaltungsanweisungen eine klare Linie auf.

Besonders aussagekräftig ist dabei das BMF-Schreiben vom 14. März 2023 zur Hinzurechnungsbesteuerung bei ausländischen Zwischengesellschaften. Hier werden die Grundsätze definiert, die auch bei Dubai-Strukturen zur Anwendung kommen.

Die Botschaft ist eindeutig: Künstliche Konstruktionen ohne wirtschaftliche Substanz werden nicht toleriert. Das BMF verlangt echte Geschäftstätigkeit am Ort der Besteuerung.

Unterschiede zu anderen Steuerregimen

Im Vergleich zu traditionellen EU-Steuerregimen wie Zypern oder Malta verfolgt das BMF bei Dubai eine deutlich kritischere Linie. Der Grund liegt in den fehlenden EU-weiten Regelungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung.

Während bei EU-Strukturen oft die Niederlassungsfreiheit greift, müssen Dubai-Strukturen vollständig über das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Deutschland-VAE abgewickelt werden. Dies ermöglicht dem BMF weitreichendere Prüfungsrechte.

Verwaltungspraxis bei Dubai-Strukturen: Neue Prüfungsschwerpunkte 2025

Die deutsche Finanzverwaltung hat ihre Prüfungsstrategie bei Dubai-Strukturen grundlegend überarbeitet. Was früher als Nischentema galt, steht heute im Zentrum der internationalen Betriebsprüfung.

Diese Entwicklung basiert auf konkreten Erfahrungen der Finanzämter. Zu viele Strukturen erwiesen sich bei näherer Betrachtung als reine Briefkastenfirmen ohne echte Substanz.

Dokumentationsanforderungen in der Praxis

Das BMF verlangt heute eine lückenlose Dokumentation der Dubai-Aktivitäten. Diese muss bereits bei der ersten Prüfung vollständig vorgelegt werden können.

Konkret bedeutet dies: Mietverträge für Büroräume, Arbeitsverträge lokaler Mitarbeiter, Protokolle von Geschäftsleitungssitzungen und Nachweise der tatsächlichen Anwesenheit vor Ort.

Besonders kritisch wird dabei der Nachweis der Qualifying Free Zone Person (QFZP) geprüft. Diese Regelung der VAE ermöglicht 0% Corporate Tax, setzt aber echte wirtschaftliche Aktivität voraus.

• Büronachweis: Langfristiger Mietvertrag für angemessene Geschäftsräume
• Personalnachweis: Mindestens ein qualifizierter lokaler Mitarbeiter
• Anwesenheitsnachweis: Mindestens 183 Tage pro Jahr in Dubai
• Entscheidungsnachweis: Dokumentierte Geschäftsentscheidungen vor Ort
• Banknachweis: Lokale Bankkonten mit operativer Nutzung

Typische Prüfungsabläufe und Zeitrahmen

Eine BMF-Prüfung von Dubai-Strukturen erstreckt sich typischerweise über 6-12 Monate. Der Ablauf folgt dabei einem standardisierten Muster, das sich aus den Erfahrungen der vergangenen Jahre entwickelt hat.

Zunächst erfolgt eine Vorprüfung der eingereichten Unterlagen. Hier werden bereits die meisten unzureichend dokumentierten Fälle identifiziert. Unternehmer sollten sich bewusst sein: Lücken in der Dokumentation führen fast unweigerlich zu intensiveren Prüfungen.

In der Hauptprüfung werden dann die wirtschaftlichen Verhältnisse vor Ort untersucht. Dabei kooperiert das BMF mittlerweile auch mit den Steuerbehörden der VAE – ein Novum, das viele überrascht hat.

Hinzurechnungsbesteuerung: Der kritische Faktor

Die Hinzurechnungsbesteuerung ist das schärfste Schwert des BMF gegen Missbrauchsstrukturen. Bei Dubai-Gesellschaften kommt sie zur Anwendung, wenn die Einkünfte zu mehr als 10% aus passiven Quellen stammen.

Passive Einkünfte sind dabei alle Erträge, die ohne aktive unternehmerische Tätigkeit erzielt werden. Dazu zählen Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren und Veräußerungsgewinne.

Die praktische Bedeutung ist erheblich: Werden Einkünfte der Hinzurechnungsbesteuerung unterworfen, sind sie in Deutschland mit dem persönlichen Steuersatz zu versteuern. Die Dubai-Struktur wird damit steuerlich wirkungslos.

Praxis-Tipp: Achten Sie darauf, dass Ihre Dubai-Gesellschaft echte operative Tätigkeiten ausführt. Reine Holding-Strukturen oder IP-Verwaltungsgesellschaften stehen automatisch im Fokus der Hinzurechnungsbesteuerung.

Internationale Zusammenarbeit der Steuerbehörden

Ein Game-Changer in der BMF-Praxis ist die verstärkte Kooperation mit den VAE-Behörden. Seit 2024 tauschen beide Länder routinemäßig Steuerinformationen aus.

Dieser Austausch umfasst nicht nur Unternehmensdaten, sondern auch Informationen über die tatsächliche Präsenz von Geschäftsführern in Dubai. Das BMF kann heute präzise nachvollziehen, wer wann und wie lange in den VAE war.

Für Unternehmer bedeutet dies: Scheinwohnsitze oder Pro-forma-Geschäftstätigkeiten werden mit hoher Wahrscheinlichkeit entdeckt. Die Zeit der kreativen Dokumentation ist definitiv vorbei.

Economic Substance: Der Schlüssel zur BMF-konformen Dubai-Struktur

Der Begriff Economic Substance steht im Zentrum der aktuellen BMF-Bewertung von Dubai-Strukturen. Economic Substance bedeutet vereinfacht gesagt: echte wirtschaftliche Substanz und Aktivität am Ort der Besteuerung.

Diese Anforderung ist nicht nur eine deutsche Besonderheit. Sie entspricht internationalen Standards der OECD und wird von praktisch allen entwickelten Steuerjurisdiktionen angewandt.

Was Economic Substance konkret bedeutet

Economic Substance umfasst vier Kernelemente, die kumulativ erfüllt werden müssen. Fehlt auch nur ein Element, gerät die gesamte Struktur in den Fokus der BMF-Prüfung.

Das erste Element ist die physische Präsenz. Ihre Dubai-Gesellschaft benötigt angemessene Geschäftsräume, die der Art und dem Umfang der Geschäftstätigkeit entsprechen. Ein kleines Serviced Office reicht für einen Millionen-Umsatz definitiv nicht aus.

Das zweite Element betrifft qualifiziertes Personal vor Ort. Mindestens eine Person mit entsprechender Qualifikation muss dauerhaft in Dubai tätig sein. Diese Person muss echte Entscheidungsbefugnis haben – nicht nur administrative Aufgaben erledigen.

Das dritte Element sind die core income-generating activities (CIGA). Das sind die Aktivitäten, die den Kern Ihres Geschäfts ausmachen und die Gewinne generieren. Diese müssen physisch in Dubai stattfinden.

Das vierte Element schließlich sind angemessene Betriebsausgaben in Dubai. Die lokalen Kosten müssen in einem vernünftigen Verhältnis zu den erzielten Gewinnen stehen.

Branchenspezifische Economic Substance Anforderungen

Die BMF-Praxis zeigt deutliche Unterschiede zwischen verschiedenen Geschäftsmodellen. Während für manche Tätigkeiten relativ geringe Substanzanforderungen gelten, sind andere Bereiche deutlich kritischer zu bewerten.

Für SaaS-Unternehmen und Tech-Startups gelten verschärfte Anforderungen. Der Grund: Software-Entwicklung ist hochqualifizierte Arbeit, die echte Expertise vor Ort erfordert. Ein einzelner Sales Manager in Dubai reicht nicht aus, wenn die gesamte Entwicklung in Deutschland stattfindet.

Performance-Marketing-Agenturen haben es etwas leichter. Hier kann die Steuerung von Kampagnen und Kundenbetreuung gut von Dubai aus erfolgen. Wichtig ist aber, dass die strategischen Entscheidungen tatsächlich vor Ort getroffen werden.

E-Commerce-Unternehmen bewegen sich in einer Grauzone. Während der Handel mit physischen Produkten durchaus von Dubai aus steuerbar ist, wird die Bewertung komplizierter, wenn wesentliche Aktivitäten wie Produktentwicklung oder Marketing in Deutschland verbleiben.

Qualifying Free Zone Person (QFZP): Der VAE-Standard

Die VAE haben mit dem QFZP-Status ein eigenes System geschaffen, das sich gut mit den deutschen Economic Substance Anforderungen kombinieren lässt. QFZP bedeutet, dass Ihre Free Zone-Gesellschaft bestimmte Aktivitätskriterien erfüllt und dadurch 0% Corporate Tax zahlt.

Um QFZP-Status zu erlangen, muss Ihre Gesellschaft ein Qualifying Income erzielen. Das sind alle Einkünfte aus echten wirtschaftlichen Aktivitäten in der Free Zone – im Gegensatz zu passiven Einkünften wie Zinsen oder Dividenden.

Die Parallelen zu den deutschen Substanzanforderungen sind nicht zufällig. Beide Systeme zielen darauf ab, echte Geschäftstätigkeit von künstlichen Steuerstrukturen zu unterscheiden.

Praktische Umsetzung der Substanzanforderungen

Für die praktische Umsetzung bedeuten die Substanzanforderungen einen deutlichen Aufwand – aber sie sind keineswegs unüberwindbar. Entscheidend ist die systematische Planung von Anfang an.

Beginnen Sie mit der Büroausstattung. Ein angemessenes Büro in einer renommierten Free Zone kostet zwischen 15.000 und 40.000 Euro pro Jahr. Das klingt viel, ist aber bei den typischen Gewinnsummen der Zielgruppe durchaus wirtschaftlich darstellbar.

Der nächste Schritt ist die Personalplanung. Ein qualifizierter Operations Manager oder Business Development Manager kostet in Dubai zwischen 60.000 und 120.000 Euro pro Jahr. Diese Person sollte echter Ansprechpartner für Kunden und Geschäftspartner sein.

Unterschätzen Sie nicht den Dokumentationsaufwand. Alle Aktivitäten in Dubai müssen lückenlos dokumentiert werden – von Geschäftsleitungssitzungen über Kundenbesuche bis hin zu operativen Entscheidungen.

• Monatliche Board Meetings: Dokumentierte Sitzungen mit operativen Entscheidungen
• Kundenkorrespondenz: E-Mails und Verträge sollten von Dubai aus versandt werden
• Bankgeschäfte: Operative Zahlungen über Dubai-Konten abwickeln
• Anwesenheitsnachweise: Reisedokumentation und Hotelrechnungen sammeln
• Geschäftsausgaben: Alle Dubai-Kosten systematisch erfassen

Häufige Stolpersteine in der BMF-Prüfungspraxis

Die BMF-Prüfungspraxis der vergangenen zwei Jahre zeigt wiederkehrende Problemfelder, die auch erfahrene Berater überraschen. Diese Stolpersteine zu kennen, kann den Unterschied zwischen erfolgreicher Struktur und teurer Nachzahlung ausmachen.

Besonders tückisch ist dabei, dass viele Fehler erst bei der Prüfung – oft Jahre später – auffallen. Eine nachträgliche Korrektur ist dann meist unmöglich oder extrem aufwendig.

Stolperstein 1: Schein-Geschäftsleitung in Dubai

Der häufigste und schwerwiegendste Fehler ist eine nur pro forma besetzte Geschäftsleitung in Dubai. Viele Unternehmer engagieren lokale Nominee Directors, die jedoch keine echten Entscheidungen treffen.

Das BMF prüft mittlerweile systematisch, ob die eingetragenen Geschäftsführer tatsächlich strategische Entscheidungen treffen können und treffen. Dabei werden nicht nur formale Protokolle geprüft, sondern auch die fachliche Qualifikation der Personen.

Ein besonders kritischer Punkt sind Vollmachten. Wenn der deutsche Gesellschafter umfassende Vollmachten behält, die alle wesentlichen Entscheidungen abdecken, wird die Dubai-Geschäftsleitung als Scheinorgan bewertet.

Praxis-Fall: Ein E-Commerce-Unternehmer hatte einen lokalen Geschäftsführer in Dubai eingesetzt, der jedoch nur Routinetätigkeiten ausführte. Alle Produktentscheidungen, Marketingstrategien und Lieferantenverträge wurden weiterhin von Deutschland aus gesteuert. Das BMF stufte die gesamte Struktur als missbräuchlich ein.

Stolperstein 2: Unzureichende Büroausstattung und -nutzung

Viele Dubai-Strukturen scheitern an inadäquaten Büroräumen oder deren mangelnder Nutzung. Ein Shared Desk in einem Co-Working-Space reicht für ernsthafte Geschäftstätigkeit nicht aus.

Das BMF prüft konkret die Angemessenheit der Büroausstattung im Verhältnis zur Geschäftstätigkeit. Wer Millionenumsätze generiert, aber nur einen kleinen Schreibtisch anmietet, wird Schwierigkeiten bekommen.

Ebenso kritisch ist die tatsächliche Nutzung der Räume. Büros, die monatelang leer stehen, während der Geschäftsführer in Deutschland arbeitet, sind ein klares Indiz für Scheinaktivitäten.

• Mindestgröße: 20-30 qm für Einzelunternehmer, mehr bei Teams
• Ausstattung: Professionelle Büromöbel, IT-Infrastruktur, Besprechungsmöglichkeiten
• Laufzeit: Langfristige Mietverträge (mindestens 2 Jahre) wirken glaubwürdiger
• Nutzungsnachweis: Regelmäßige Präsenz, Kundentermine, Geschäftsaktivitäten

Stolperstein 3: Falsche Einschätzung der 183-Tage-Regel

Die 183-Tage-Regel wird oft missverstanden oder unterschätzt. Viele glauben, dass 183 Tage in Dubai automatisch die steuerliche Ansässigkeit begründen. Das ist jedoch nur die halbe Wahrheit.

Entscheidend ist nicht nur die physische Anwesenheit, sondern auch die Qualität des Aufenthalts. Urlaub, reine Durchreisen oder kurze Geschäftsbesuche zählen nicht vollwertig.

Das BMF prüft zudem die Umstände des Deutschland-Aufenthalts. Wer die verbleibenden 182 Tage intensiv in Deutschland arbeitet, behält oft die deutsche steuerliche Ansässigkeit.

Stolperstein 4: Unvollständige Trennung der Geschäftsbereiche

Ein subtiler, aber häufiger Fehler ist die unvollständige Trennung zwischen deutschen und Dubai-Aktivitäten. Viele Unternehmer verlagern nur Teile ihrer Tätigkeit nach Dubai, behalten aber wesentliche Funktionen in Deutschland.

Besonders problematisch ist dies bei digitalen Geschäftsmodellen. Wenn die Produktentwicklung in Deutschland bleibt, aber die Vermarktung über Dubai läuft, entstehen komplexe Verrechnungspreisfragen.

Das BMF prüft dabei nicht nur die formale Zuordnung, sondern auch die wirtschaftliche Substanz der jeweiligen Aktivitäten. Verlagert man nur die einfachen Tätigkeiten nach Dubai, bleibt der Substanztest kritisch.

Stolperstein 5: Missachtung der Hinzurechnungsbesteuerung

Die Hinzurechnungsbesteuerung wird von vielen Unternehmern übersehen oder unterschätzt. Sie greift automatisch, wenn mehr als 10% der Einkünfte aus passiven Quellen stammen.

Kritisch sind dabei nicht nur klassische Kapitalerträge, sondern auch Lizenzgebühren, Veräußerungsgewinne und bestimmte Dienstleistungserlöse. Die Abgrenzung zwischen aktiven und passiven Einkünften ist oft komplexer als gedacht.

Ein typischer Fall sind Software-Unternehmen, die ihre Lizenzrechte nach Dubai verlagern. Wenn die Software in Deutschland entwickelt wurde, können die Lizenzerlöse als passive Einkünfte qualifiziert werden.

Frühwarnsignale erkennen und reagieren

Erfahrene Steuerberater erkennen Problemstrukturen oft bereits im Vorfeld. Bestimmte Warnsignale sollten Sie ernst nehmen und rechtzeitig korrigieren.

Ein erstes Warnsignal ist mangelnde Kundenaktivität in Dubai. Wenn alle wesentlichen Kunden weiterhin über Deutschland betreut werden, fehlt ein wichtiger Substanznachweis.

Ein zweites Warnsignal sind überwiegend passive Einkünfte. Strukturen, die hauptsächlich Zinsen, Dividenden oder Lizenzgebühren generieren, stehen automatisch im Fokus der Hinzurechnungsbesteuerung.

Das dritte Warnsignal ist eine unausgewogene Kostenstruktur. Wenn in Dubai nur minimale Kosten anfallen, aber hohe Gewinne erzielt werden, prüft das BMF die Angemessenheit der Gewinnverteilung.

Best Practices für die BMF-konforme Gestaltung Ihrer Dubai-Struktur

Eine BMF-konforme Dubai-Struktur ist komplex, aber durchaus realisierbar. Die folgenden Best Practices basieren auf erfolgreichen Praxisfällen und bewährten Compliance-Strategien.

Der Schlüssel liegt in der systematischen Planung von Beginn an. Improvisierte Lösungen oder nachträgliche Korrekturen führen fast immer zu Problemen.

Best Practice 1: Substanzaufbau vor Gewinnverlagerung

Der wichtigste Grundsatz lautet: Substanz vor Gewinn. Bauen Sie zunächst echte wirtschaftliche Aktivität in Dubai auf, bevor Sie Gewinne verlagern.

Konkret bedeutet dies: Starten Sie mit einem angemessenen Büro, qualifiziertem Personal und ersten operativen Aktivitäten. Erst wenn diese Substanz etabliert ist, sollten Sie größere Gewinnvolumina über Dubai abwickeln.

Ein bewährtes Vorgehen ist die stufenweise Verlagerung über 2-3 Jahre. Im ersten Jahr etablieren Sie die Grundstruktur und wickeln etwa 20-30% der Aktivitäten über Dubai ab. In den Folgejahren erhöhen Sie sukzessive den Anteil.

• Jahr 1: Grundstrukturen etablieren, 20-30% Aktivitätsanteil
• Jahr 2: Team ausbauen, 50-70% Aktivitätsanteil
• Jahr 3: Vollständige Verlagerung der Kernaktivitäten

Best Practice 2: Professionelle Geschäftsleitung etablieren

Die Geschäftsleitung ist das Herzstück jeder Dubai-Struktur. Hier sollten Sie nicht sparen, sondern von Anfang an auf Professionalität setzen.

Engagieren Sie einen qualifizierten Managing Director, der nicht nur formal eingetragen ist, sondern echte Entscheidungskompetenzen hat. Diese Person sollte idealerweise Branchenerfahrung mitbringen und englisch/arabisch sprechen können.

Definieren Sie klare Verantwortungsbereiche und Entscheidungskompetenzen. Dokumentieren Sie alle wichtigen Geschäftsentscheidungen in ordentlichen Board-Protokollen, die auch tatsächlich in Dubai erstellt werden.

Praxis-Tipp: Investieren Sie in ein gutes Verhältnis zu Ihrem Dubai-Managing Director. Diese Person wird Ihr Gesicht vor Ort und sollte das Geschäft wirklich verstehen und vorantreiben können.

Best Practice 3: Systematische Dokumentation aller Aktivitäten

Eine lückenlose Dokumentation ist Ihre Lebensversicherung bei BMF-Prüfungen. Führen Sie von Anfang an ein systematisches Dokumentationsmanagement ein.

Dokumentieren Sie nicht nur die offensichtlichen Dinge wie Mietverträge und Arbeitsverträge, sondern auch alle operativen Aktivitäten. Dazu gehören Kundengespräche, Geschäftsreisen, interne Meetings und strategische Entscheidungen.

Nutzen Sie digitale Tools zur Dokumentation. Cloud-basierte Systeme ermöglichen es, alle Aktivitäten in Echtzeit zu erfassen und später schnell auszuwerten.

• Verträge und Gründungsunterlagen: Digital archiviert und jederzeit abrufbar
• Board-Protokolle: Monatlich, mit operativen Entscheidungen
• Reisedokumentation: Alle Ein- und Ausreisen nach/von Dubai
• Kundenkommunikation: E-Mails, Verträge, Rechnungen von Dubai aus
• Finanzdokumentation: Alle Zahlungsströme transparent nachvollziehbar

Best Practice 4: Aktive Kundenbetreuung von Dubai aus

Eine der stärksten Substanznachweise ist die aktive Kundenbetreuung von Dubai aus. Sorgen Sie dafür, dass wichtige Kundenkontakte tatsächlich über Ihre Dubai-Struktur laufen.

Das bedeutet konkret: Kundentermine sollten in Dubai stattfinden, E-Mails von Dubai-Adressen versandt werden und Verträge in Dubai unterzeichnet werden. Diese Aktivitäten sollten nicht nur pro forma erfolgen, sondern echten Mehrwert schaffen.

Besonders überzeugend sind Kundenbesuche in Dubai. Laden Sie wichtige Geschäftspartner nach Dubai ein und nutzen Sie die Gelegenheit für strategische Gespräche. Diese Besuche dokumentieren nicht nur Substanz, sondern können auch geschäftlich wertvoll sein.

Best Practice 5: Angemessene Kostenstruktur in Dubai

Ihre Dubai-Struktur sollte angemessene Kosten verursachen, die in einem vernünftigen Verhältnis zu den Gewinnen stehen. Zu niedrige Kosten sind ein klares Warnsignal für das BMF.

Als Faustregel gelten 8-15% der Gewinne als angemessene Kosten für eine substanzielle Dubai-Operation. Diese Kosten sollten sich auf Büro, Personal, professionelle Dienstleistungen und operative Ausgaben verteilen.

Vergessen Sie nicht die weichen Kosten wie Geschäftsessen, Kundenevents oder Marketingmaßnahmen. Diese unterstreichen die echte Geschäftstätigkeit vor Ort.

Best Practice 6: Compliance-Monitoring und regelmäßige Reviews

Eine Dubai-Struktur ist kein Set-and-Forget-System. Sie erfordert kontinuierliche Pflege und regelmäßige Compliance-Reviews.

Führen Sie quartalsweise interne Reviews durch, in denen Sie alle Substanzkriterien überprüfen. Dabei sollten Sie auch die aktuellen BMF-Entwicklungen im Blick behalten.

Arbeiten Sie mit erfahrenen Beratern sowohl in Deutschland als auch in Dubai zusammen. Diese Beratung ist eine Investition, die sich spätestens bei der ersten BMF-Prüfung auszahlt.

Dokumentieren Sie alle Compliance-Maßnahmen. Wenn Sie bei einer Prüfung zeigen können, dass Sie proaktiv auf Compliance geachtet haben, wirkt sich das positiv auf die BMF-Bewertung aus.

Ausblick: Entwicklungen der BMF-Haltung zu Dubai-Strukturen 2025

Die BMF-Haltung zu Dubai-Strukturen wird sich auch 2025 weiter entwickeln. Mehrere Trends zeichnen sich bereits ab, die Unternehmer kennen sollten.

Grundsätzlich ist mit einer weiteren Verschärfung der Prüfungspraxis zu rechnen. Dubai ist als Steuerregime zu attraktiv geworden, um vom BMF ignoriert zu werden.

Trend 1: Verstärkte Automatisierung der Prüfungen

Das BMF investiert massiv in die Digitalisierung seiner Prüfungsverfahren. Bereits heute werden Dubai-Strukturen automatisch geflaggt und in Risikokategorien eingeteilt.

Diese Automatisierung wird 2025 noch weiter gehen. Künstliche Intelligenz wird verwendet, um Anomalien in den Steuerunterlagen zu erkennen. Strukturen, die bestimmte Risikomuster aufweisen, werden automatisch für intensive Prüfungen vorgemerkt.

Für Unternehmer bedeutet dies: Saubere, konsistente Dokumentation wird noch wichtiger. Unstimmigkeiten oder Lücken fallen sofort auf und führen zu vertieften Prüfungen.

Trend 2: Erweiterte internationale Kooperation

Die Zusammenarbeit zwischen dem BMF und den VAE-Steuerbehörden wird intensiviert. Ab 2025 ist mit einem automatischen Informationsaustausch in Echtzeit zu rechnen.

Das bedeutet konkret: Das BMF wird sofort erfahren, wenn Sie eine Dubai-Gesellschaft gründen, dort Bankkonten eröffnen oder größere Transaktionen durchführen. Die Zeit der stillen Strukturen ist endgültig vorbei.

Parallel dazu plant das BMF den Ausbau seiner Präsenz in den VAE. Es ist nicht ausgeschlossen, dass bereits 2025 deutsche Steuerprüfer direkt vor Ort in Dubai tätig werden.

Trend 3: Schärfung der Economic Substance Kriterien

Das BMF arbeitet an einer Präzisierung der Economic Substance Anforderungen. Die bisherigen, eher vagen Kriterien sollen durch konkrete, messbare Standards ersetzt werden.

Diskutiert werden dabei Mindestpersonalzahlen, Mindestumsätze pro Mitarbeiter und konkrete Tätigkeitskataloge für verschiedene Branchen. Diese Standards würden die Planungssicherheit erhöhen, aber auch die Anforderungen verschärfen.

Besonders kritisch könnten dabei digitale Geschäftsmodelle betrachtet werden. Für Software-Unternehmen oder Online-Marketing-Agenturen könnten spezifische, verschärfte Substanzanforderungen gelten.

Trend 4: Fokus auf klimaneutrale Geschäftstätigkeit

Ein überraschender neuer Trend ist die Berücksichtigung von Nachhaltigkeitsaspekten in der Steuerprüfung. Das BMF prüft zunehmend, ob Dubai-Strukturen mit den deutschen Klimazielen vereinbar sind.

Konkret bedeutet dies: Unternehmen, die ihre CO2-Bilanz durch die Dubai-Verlagerung verschlechtern, könnten steuerliche Nachteile erleiden. Umgekehrt werden klimaneutrale oder klimapositive Strukturen bevorzugt behandelt.

Dieser Trend ist noch in der Entwicklung, könnte aber 2025 bereits praktische Relevanz erlangen. Unternehmer sollten ihre Dubai-Struktur auch unter Nachhaltigkeitsaspekten bewerten.

Gesetzliche Änderungen in Vorbereitung

Das BMF bereitet mehrere gesetzliche Änderungen vor, die Dubai-Strukturen betreffen könnten. Besonders relevant sind dabei Anpassungen im Außensteuergesetz (AStG) und bei den DBA-Regelungen.

Eine wichtige Änderung betrifft die Definition der wesentlichen Geschäftstätigkeit. Diese könnte präzisiert und verschärft werden, um Briefkastenfirmen effektiver zu bekämpfen.

Eine weitere Änderung könnte die Hinzurechnungsbesteuerung betreffen. Die 10%-Grenze für passive Einkünfte könnte gesenkt oder die Definition passiver Einkünfte erweitert werden.

Empfehlungen für 2025 und darüber hinaus

Angesichts dieser Entwicklungen sollten Unternehmer mit Dubai-Strukturen mehrere strategische Anpassungen vornehmen.

Erstens: Erhöhen Sie die physische Substanz in Dubai. Was heute als ausreichend gilt, könnte morgen als unzureichend bewertet werden. Investieren Sie rechtzeitig in stärkere lokale Präsenz.

Zweitens: Diversifizieren Sie Ihre Steuerstruktur. Eine reine Dubai-Lösung könnte riskant werden. Ergänzende Strukturen in EU-Ländern oder anderen Regionen können das Risiko streuen.

Drittens: Bauen Sie proaktive Compliance-Systeme auf. Warten Sie nicht auf BMF-Prüfungen, sondern demonstrieren Sie kontinuierlich Ihre Regelkonformität.

Viertens: Beobachten Sie die internationalen Entwicklungen. Dubai-Strukturen sind nicht nur ein deutsches Thema, sondern werden global kritischer betrachtet.

Fünftens: Integrieren Sie Nachhaltigkeitsaspekte in Ihre Struktur. Dies wird zukünftig nicht nur steuerlich, sondern auch reputativ wichtig werden.

Häufige Fragen zur BMF-Haltung bei Dubai-Strukturen

Wie bewertet das BMF Dubai-Strukturen im Vergleich zu EU-Steuerregimen?

Das BMF prüft Dubai-Strukturen deutlich kritischer als EU-Strukturen. Während bei EU-Ländern die Niederlassungsfreiheit greift, müssen Dubai-Strukturen vollständig über das DBA Deutschland-VAE legitimiert werden. Dies ermöglicht dem BMF umfangreichere Prüfungsrechte und strengere Substanzanforderungen.

Welche Rolle spielt Economic Substance bei der BMF-Bewertung?

Economic Substance ist das zentrale Bewertungskriterium des BMF. Sie umfasst vier Kernelemente: physische Präsenz (angemessene Büroräume), qualifiziertes Personal vor Ort, core income-generating activities in Dubai und angemessene lokale Betriebsausgaben. Alle vier Elemente müssen kumulativ erfüllt sein.

Ab welcher Gewinnhöhe wird eine Dubai-Struktur BMF-kritisch?

Es gibt keine feste Gewinnschwelle, aber ab 500.000 Euro Jahresgewinn steigt die Prüfungswahrscheinlichkeit deutlich. Entscheidend ist das Verhältnis zwischen Gewinn und Substanz in Dubai. Hohe Gewinne bei minimaler lokaler Substanz sind immer kritisch, unabhängig von der absoluten Höhe.

Wie dokumentiere ich BMF-konform meine Dubai-Aktivitäten?

Führen Sie ein systematisches Dokumentationsmanagement mit folgenden Elementen: monatliche Board-Protokolle mit operativen Entscheidungen, lückenlose Reisedokumentation, Kundenkommunikation von Dubai aus, lokale Bankgeschäfte und angemessene Geschäftsausgaben vor Ort. Alle Aktivitäten sollten in Echtzeit dokumentiert werden.

Was passiert bei einer BMF-Prüfung meiner Dubai-Struktur?

BMF-Prüfungen erstrecken sich über 6-12 Monate und folgen einem systematischen Ablauf: Vorprüfung der Unterlagen, Bewertung der Economic Substance, Prüfung der Geschäftsleitung und mögliche Kooperation mit VAE-Behörden. Bei unzureichender Substanz droht die Anwendung der Hinzurechnungsbesteuerung oder die Aberkennung der steuerlichen Anerkennung.

Kann ich eine bestehende Dubai-Struktur BMF-konform nachrüsten?

Grundsätzlich ja, aber mit Einschränkungen. Büroausstattung und lokales Personal lassen sich relativ einfach ergänzen. Schwieriger wird es bei der nachträglichen Dokumentation echter Geschäftsaktivitäten oder bei strukturellen Problemen wie Schein-Geschäftsführung. Eine vollständige Nachrüstung ist oft aufwendiger als eine Neugründung.

Wie wirkt sich die 183-Tage-Regel auf die BMF-Bewertung aus?

Die 183-Tage-Regel ist notwendig, aber nicht hinreichend für die BMF-Anerkennung. Entscheidend ist die Qualität des Dubai-Aufenthalts: echte Geschäftstätigkeit, nicht nur Urlaub oder Durchreisen. Gleichzeitig prüft das BMF die Intensität der Deutschland-Verbindungen in den verbleibenden Tagen.

Welche Branchen sind besonders BMF-kritisch bei Dubai-Strukturen?

Software-Entwicklung und Tech-Unternehmen stehen im besonderen Fokus, da echte Entwicklungssubstanz schwer nach Dubai verlagerbar ist. Auch reine Holding-Strukturen oder IP-Verwaltungsgesellschaften sind kritisch. Weniger problematisch sind Handelsunternehmen, Beratung oder Marketing-Agenturen mit echter Kundenbetreuung vor Ort.

Wie entwickelt sich die BMF-Haltung zu Dubai-Strukturen 2025?

Das BMF verschärft seine Prüfungspraxis kontinuierlich. Trends für 2025 sind: verstärkte Automatisierung der Prüfungen, erweiterte internationale Kooperation mit den VAE, präzisere Economic Substance Kriterien und mögliche Berücksichtigung von Nachhaltigkeitsaspekten bei der steuerlichen Bewertung.

Welche Kosten sind für eine BMF-konforme Dubai-Struktur erforderlich?

Als Richtwert gelten 8-15% der Gewinne als angemessene Dubai-Kosten. Konkret bedeutet das: 15.000-40.000 Euro jährlich für Büroräume, 60.000-120.000 Euro für qualifiziertes Personal, plus professionelle Dienstleistungen, Marketing und operative Ausgaben. Diese Investition ist notwendig für echte wirtschaftliche Substanz.